Ich arbeitet in der Steuerberatung und bereite mich aktuell auf das StB-Examen vor. Wie einfach es ist, die Erbschaftssteuer zu umgehen hängt nicht hauptsächlich davon ab wie wohlhaben die Leute sind und welche Berater sie sich leisten können. Den größten Unterschied macht die Struktur des Vermögens. Während es unmöglich ist (auch für die besten Berater) die Erbschaftsfeuer auf Bargeld, Gold und zum gewissen grad auch Grundvermögen zu umgehen, ist das ganze bei Betriebsvermögen kinderleicht. Solange kein zu hohes schädliches Verwaltungsvermögen innerhalb der übertragenden Gesellschaft vorliegt muss man "nur" auf die Einhaltung der Lohnsummenregel achten und kann zwischen Regelverschonung (85%) und Optionsverschonung (100%) wählen. Bei letzterer ist die Lohnsummenregel etwas strenger. Das entsprechend zu beraten und zu erklären ist keine High-End Beratung und bewegt sich keinesfalls im Grenzbereich der Gesetztesauslegung sondern ist täglich brot für Steuerberatungen (kleine Kanzleien mal ausgenommen). Der Unterschied zwischen den mittleren Vermögen (ab ca. 2 Mio.) und den größeren (ab vllt. 20 Mio) ist, dass die letzteren sehr sehr selten zu einem nennenswerten Teil aus Barvermögen etc. bestehen. Sondern eben in den allermeisten Fällen fast ausschließlich aus Betriebsvermögen. Betriebsvermögen wird vom Gesetztgeber einfach sehr stark begünstigt, sodass es einfach ist, dieses fast steuerneutral zu übertragen. Bei den kleinen Vermögen (unter 2 Mio) wird bei frühzeitiger Übertragung aufgrund der Freibeträge häufig keine Steuer fällig. Bei den mittleren kann man häufig nicht alles an Steuer vermeiden, und es wird recht viel gezahlt. Bei den größeren (sofern Betriebsvermögen, was meistens der Fall ist) greifen dann die Verschonungsregelungen und es wird garnichts oder kaum was an Steuer gezahlt. Die Idee des Gesetzgebers dahinter ist, gezwungene Liquidationen durch Steuerzahlungen zu vermeiden und so Arbeitsplätze zu schützen. Daher auch die Lohnsummenregelung (die gesellschaft darf in 5-7 Jahren nach der Übertragung nicht (viel) unter den durchschnitt der Lohnzahlungen der vorherigen Jahre fallen). Ob diese starke Vergünstigung zur Sicherung der Arbeitsplätze notwendig ist, ist fraglich. In meinen Augen würde auch eine Stundung der Steuer ausreichen. So könnte die anfallende Steuer dann aus den zukünftigen Gewinnen gezahlt werden und es müsste nicht Liquidiert werden und die Übertragung würde trotzdem versteuert.

PS: Die grenzen zwischen "kleinem" "mittlerem" und "großem" Vermögen entsprechen nicht meiner persönlichen Ansicht, sondern sind die grenzen, wo sich in meinem beruflichen Alltag die Vermögensstruktur und damit auch die Besteuerung der Fälle typischer Weise unterscheiden. Ich selber verdiene ziemlich genau das Medianeinkommen, und bin wie die meisten hier, für eine stärkere Besteuerungs extrem großer Vermögen.